Понятие налогового резидентства введено Налоговым кодексом РФ для целей налогообложения. Для целей валютного и финансового контроля действует понятие резидент РФ.
Согласно закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты РФ: физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство.
По разъяснениям Росфинадзора, если гражданин въезжал на территорию РФ в течение одного года до совершения операции, то он считается резидентом РФ. Если в течение года до совершения операции он не въезжал на территорию РФ, он признается нерезидентом РФ.
В зависимости от того, въезжал ли гражданин на территорию РФ в течение года, предшествующего операции по внесению наличных средств в рублях на банковский счет, правовые последствия этой операции будут различны.
1. Гражданин РФ не въезжал на территорию РФ в течение года до совершения операции. В данном случае он считается нерезидентом. Согласно ст.13 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», нерезиденты на территории РФ имеют право перечислять валюту и рубли РФ со своего банковского счета за пределами РФ на свой банковский счет в РФ и обратно. Проводить операции пополнения своего банковского счета наличными рублями нерезидент РФ НЕ МОЖЕТ, поскольку перечень операций, доступных нерезиденту с его банковским счетом дан в ст.13 закона, и этот перечень закрытый. Операции по внесению наличных рублей на счет нерезидента на территории РФ данным перечнем не предусмотрены.
2. Гражданин РФ въезжал на территорию РФ в течение года до совершения операции.
В данном случае банк, возможно, потребует документы, подтверждающие происхождение данной суммы в соответствии с Законом 115-ФЗ «О противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» .
Сам банк, возможно, и не будет требовать документов, но он обязан сообщить об операции уполномоченному органу (в настоящее время Росфинмониторинг). Далее, уже уполномоченный орган, возможно, затребует необходимые документы.
Таким образом, физическому лицу, вносящему на свой банковский счет наличные средства в рублях, превышающую сумму 600 000 руб., нужно быть готовым предъявить документы о происхождении данной суммы.